稅負(fù)水平合理社會(huì)保障也要合理
2012-02-29 10:36:17 來(lái)源:蘭瑞環(huán)球
2月27日《人民日?qǐng)?bào)》報(bào)道,2011年我國(guó)全部稅收收入中來(lái)自流轉(zhuǎn)稅的收入占比為70%以上,來(lái)自所得稅和其他稅種的收入合計(jì)占比不足30%;來(lái)自各類(lèi)企業(yè)繳納的稅收收入占比更是高達(dá)92.06%,而來(lái)自居民繳納的稅收收入占比只有7.94%。財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)賈康認(rèn)為,中國(guó)商品含稅高,并不意味著我國(guó)的總體稅負(fù)就比發(fā)達(dá)國(guó)家重,我國(guó)總體稅負(fù)水平仍處于合理區(qū)間。
按照賈康的說(shuō)法,衡量一個(gè)國(guó)家的宏觀稅負(fù)水平,通常使用的指標(biāo)是財(cái)政收入占GDP的比重,2011年我國(guó)宏觀稅負(fù)水平在30%左右,發(fā)達(dá)國(guó)家平均水平在40%以上,因此我國(guó)總體稅負(fù)水平是合理的。這個(gè)衡量指標(biāo)是沒(méi)有問(wèn)題的,得出的結(jié)論也沒(méi)有問(wèn)題,但仍然招致不少人的質(zhì)疑。
主要原因在于,這里的宏觀稅負(fù)水平只是表明納稅人向國(guó)家繳了多少稅,卻沒(méi)有考慮納稅人從政府那里獲得了什么樣的公共服務(wù)--在高稅負(fù)的發(fā)達(dá)國(guó)家,政府為納稅人提供了完善的公共服務(wù)和社會(huì)保障,高稅負(fù)對(duì)應(yīng)著高福利;中國(guó)的總體稅負(fù)水平已經(jīng)接近發(fā)達(dá)國(guó)家,但在政府提供公共服務(wù)和社會(huì)保障方面,與發(fā)達(dá)國(guó)家存在著較大的距離,高稅負(fù)并未對(duì)應(yīng)著高福利。
另一個(gè)問(wèn)題是,由于我國(guó)全部稅收收入中來(lái)自流轉(zhuǎn)稅的收入占比達(dá)70%以上,意味著相當(dāng)一部分稅收雖然由各類(lèi)企業(yè)繳納,但實(shí)際上被企業(yè)打入商品或服務(wù)的成本,轉(zhuǎn)嫁到了消費(fèi)者身上。這也意味著,普通百姓在日常生活中繳納了大量的稅收,但不少人對(duì)此并不十分了解,沒(méi)有意識(shí)到自己除每月繳納個(gè)人所得稅之外,幾乎每天都在通過(guò)消費(fèi)行為繳納各種稅收。這種稅制下,納稅人不清楚自己到底交了多少稅,難以形成真實(shí)的稅負(fù)感受,不利于培養(yǎng)納稅人意識(shí)和權(quán)利意識(shí),同時(shí),也使政府容易陷入征收高額稅款的“模糊地帶”,不利于藏富于民。
有關(guān)官員和財(cái)稅專(zhuān)家提出,下一步推進(jìn)稅制改革,應(yīng)降低以流轉(zhuǎn)稅為主的間接稅的比例,增加個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等直接稅的比例。然而,必須引起注意的是,對(duì)個(gè)人所得稅不能簡(jiǎn)單做“加法”,因?yàn)槟壳凹{稅人的個(gè)稅負(fù)擔(dān)并不輕松。據(jù)統(tǒng)計(jì),2011年全國(guó)稅收總收入完成89720.31億元,同比增長(zhǎng)22.6%,其中個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)收入6054.09億元,同比增長(zhǎng)25.2%(去年1-9月,個(gè)人所得稅完成4995.12億元。分項(xiàng)目看,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅增長(zhǎng)109.5%。工資薪金所得稅、勞動(dòng)報(bào)酬所得稅和個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅較快增長(zhǎng),同比分別增長(zhǎng)33.6%、30.8%和22.4%。儲(chǔ)蓄利息所得稅同比下降54.3%--編注);2011年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入21810元,實(shí)際同比增長(zhǎng)8.4%,其中人均工資性收入15412元,同比增長(zhǎng)12.4%。個(gè)人所得稅的增長(zhǎng)比例,超過(guò)了城鎮(zhèn)居民人均可支配收入和人均工資性收入的增長(zhǎng)比例。
在當(dāng)前國(guó)情條件和稅負(fù)條件下,稅制改革的關(guān)鍵應(yīng)當(dāng)是進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅制,特別是對(duì)增值稅和個(gè)人所得稅進(jìn)行減稅改革。政府亟須一手進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅改革,一手加大對(duì)公共服務(wù)和社會(huì)保障的投入,使納稅人在“一減(減少納稅支出)一增(增加公共福利所得)”之間,分享到經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的實(shí)際利益。稅制改革的最終目的,是要做到從百姓交了多少稅、享受了哪些公共服務(wù)與保障、稅負(fù)水平和稅負(fù)感受如何,到政府征了多少稅、征稅成本是多少、稅收收入都是怎么花的,所有這些都公開(kāi)透明,不能有半點(diǎn)兒“模糊地帶”。
做到了這一步,政府與納稅人之間明確各自的權(quán)力(權(quán)利)、責(zé)任與義務(wù),建立積極、良性的互信互動(dòng)與合作共生,就具有了更加穩(wěn)定、堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
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